Geachte cliënt
Het einde van de zomer nadert met rasse schreden.
Tijdens de zomer heeft de wetgever niet stilgezeten. Hieronder geven wij graag de recente wijzigingen mee met betrekking tot het fiscaal gunstregime voor auteursrechten. Het fiscaal stelsel blijft bestaan, doch er zijn recent twee belangrijke wijzigingen gebeurd, die interessant kunnen zijn voor u.
Toepassing auteursrechten
Om de recente wijziging te verduidelijken, moeten wij even terug naar 2023, toen er een nieuwe wet in voege trad met betrekking tot de toepassing van het fiscaal gunstregime van auteursrechten. Er werden strengere voorwaarden in het leven geroepen voor de toepassing van het gunstregime, met name:
- Er moet sprake zijn van toekenning van auteursrechten (een overdracht of gebruiksrecht)
- Deze toekenning gebeurt met het oog op de exploitatie of daadwerkelijk gebruik ervan
- De exploitatie dient een mededeling aan het publiek, openbare uitvoering of reproductie in te houden
De toenmalige minister van Financiën Van Peteghem liet slechts een strenge interpretatie van de voorwaarden toe. Met andere woorden, alle voorwaarden moesten cumulatief vervuld zijn (hoewel er in de wettekst ‘of’ staat). Hierdoor heerste er onduidelijkheid over de toepassing van het fiscaal gunstregime.
Evenwel bleef de toenmalige minister van Financiën (en de fiscus) zich vasthouden aan deze strenge interpretatie, waardoor softwareontwikkelaars vaak uitgesloten werden van het regime. Immers, niet alle (onderdelen van) software worden publiek gemaakt. Vooral software die ontwikkeld wordt voor intern gebruik of één specifieke klant, voldeed niet aan deze derde voorwaarde.
Vorig jaar werd in het Zomerakkoord de terugkeer van auteursrechten voor de IT-sector reeds aangekondigd. Evenwel bleef het nadien enige tijd stil over dit onderwerp, waardoor er onduidelijkheid bleef heersen rond wie nu echt in aanmerking kwam.
Recent gaf huidig minister van Financiën Jambon duidelijkheid over de toepassing binnen de IT-sector. Hij verduidelijkt dat de verschillende voorwaarden in de wet apart moeten worden bekeken en evenwaardig zijn aan elkaar.
Dit betekent concreet dat software en andere werken niet per se hoeven te worden geëxploiteerd door een ‘publieke mededeling’. Van zodra er sprake is van een vorm van reproductie, zal het mogelijk zijn om onder het auteursrechtenregime te vallen.
Door deze verduidelijking zal ook software voor intern gebruik of maatwerk voor één klant in aanmerking kunnen komen.
Tijdens deze zomervakantie werd dit bovendien in een nieuw wetsvoorstel gegoten en is deze recent gestemd en goedgekeurd. Dit wil zeggen dat u mogelijks (opnieuw) in aanmerking zal komen voor een auteursrechtenvergoeding vanaf heden.
Uiteraard zal hierbij een goed dossier belangrijk blijven. Bewaar aldus minstens volgende documenten, zodat u bij een controle de nodige bewijsstukken voorhanden heeft:
- een duidelijke overeenkomst over de overdracht of licentie van je auteursrechten;
- ontwerpen, analyses, schema’s en tussenversies;
- documenten waarop je als auteur wordt vermeld;
- duidelijke omschrijvingen op facturen;
- bewijs van het uiteindelijke gebruik of de exploitatie van je werk.
Afschaffing kostenforfait
Tot en met 2025 konden auteurs automatisch een forfaitair bedrag aan kosten aftrekken. Deze kosten dienden niet bewezen te worden. Hierdoor werd slechts een deel van de toegekende auteursvergoeding belast.
Dit kostenforfait zal vanaf 01/01/2026 slechts in bepaalde gevallen nog gelden, met name:
- Wanneer u in het bezit bent van een geldig kunstwerkattest (gewoon of plus) op het moment van de betaling van de vergoeding
- De auteursvergoeding ontvangt voor activiteiten die onder het toepassingsgebied van het kunstwerkattest vallen.
Met andere woorden, bent u niet in het bezit van een kunstwerkattest of u bent slechts in het bezit van een kunstwerkattest ‘starter’, kan u geen gebruik maken van het kostenforfait. U kan uiteraard nog steeds uw werkelijke kosten bewijzen en in aftrek nemen, doch u zal hiervoor een stevig dossier moeten aanleggen met alle noodzakelijke facturen, contracten en eventuele andere stavingsstukken.
Maakt u toepassing van het kostenforfait is het aldus raadzaam om een kunstwerkattest aan te vragen (voor zover u dit nog niet voorhanden heeft). Indien u – gelet op de nieuwe regelgeving – de werkelijke kosten in aftrek dient te nemen in plaats van het kostenforfait, houd dan zeker vanaf heden alle bewijsstukken goed bij.
Bij verdere vragen, kan u steeds bij uw dossierverantwoordelijke terecht.